Вычитаем 1% взноса в ПФР из аванса по УСН для ИП на УСН 6%
В последнее время у моих предпринимателей возникает вопрос — А можно ли вычитать взнос 1% в ПФР из аванса по налогу УСН? Ответ: ДА, можно! МинФин разрешил это делать (Письмо от 07.12.2015 № 03-11-09/71357).
Статья про 1% в ПФР при доходе более 300 тыс. рублей
Рассмотрим на примере:
ИП на УСН 6% без сотрудников.
За 2015 год доход ИП составил 500 000 рублей.
ИП заплатил до 1-го апреля 2016 года 1% от суммы, превышающей годовой доход в размере 300 000 рублей. То есть, заплатил 2 000 рублей.
(500 000 – 300 000) * 1% = 2 000 рублей.
За первый квартал 2016 года доход составил 200 000 рублей
ИП заплатил в ПФР и ФФОМС фиксированные взносы, в размере 5788,33 руб. до 31 марта 2016 года.
1. Аванс по УСН за первый квартал 2016 года составит:
200 000 * 6% = 12 000 рублей
2. Так как ИП заплатил взносы в ПФР и ФФОМС до окончания первого квартала (до 31 марта), то он может вычесть эту сумму из аванса по УСН. Если же заплатили взносы ПОСЛЕ 31-го марта, то так делать нельзя.
3. Также он может вычесть тот самый 1%, который он заплатил до 1-го апреля 2016 года.
4. Соответственно, можно сделать следующий вычет:
5788,33+2000 = 7788,33 руб.
5. Окончательная сумма по авансу по УСН за 1 квартал 2016 года.
12 000 – 7 788,33 = 4211,67 рублей.
Этот аванс по УСН за 1 квартал 2016 года нужно заплатить с 1-го по 25 апреля 2016 года.
Как ИП должен платить 1% в ПФР при доходе более 300 тысяч рублей в год в 2016 году (по итогам 2015-го)?
2015 год скоро закончится, а это значит что опять пойдет поток вопросов о том, как платить 1% при доходе более, чем 300 тысяч в год. Рассмотрим вопрос про 1%, который будем рассчитывать по итогам 2015 года, а оплатить этот 1 процент нужно будет до 1-го апреля 2016-го. Для тех, кто не знает сколько нужно платить […]
Как заполнить налоговую декларацию для ИП и ООО на УСН
Налоговая декларация для ИП и ООО на УСН
Пример заполнения налоговой декларации УСН
В примере приведена декларация для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения с налоговой ставкой 6% (доходы)
Первая страница (см. скриншот)
Заполните свой ИНН
Номер корректировки — 0 (если Вы сдаете декларацию, а не исправления к ней)
Код налогового периода — 34 (это означает, что декларация сдается за год)
Отчетный год — год за который отчитываетесь
Код налогового органа — четырехзначный код Вашей налоговой инспекции (можно узнать в уведомлении о постановке на учет физического лица в налоговом органе, которое Вам выдали при регистрации ИП в налоговой, либо здесь)
Код по месту нахождения — код 120 значит по месту жительства ИП
Заполните свои ФИО
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД — напишите свой основной код ОКВЭД (его можно узнать в выписке из ЕГРИП, которую Вы получили при регистрации ИП в налоговой)
Напишите свой номер контактного телефона
Напишите, сколько страниц в Вашей налоговой декларации по УСН (обычно их 3)
Если будете сдавать декларацию самостоятельно (а не с помощью представителя) поставьте 1 в поле налогоплательщик/представитель налогоплательщика
Заполните дату (дату подачи декларации в налоговую инспекцию — если подавать будете не сразу, лучше пропустить и написать ее от руки в день сдачи
Вторая страница (см. скриншот)
Поставьте номер страницы
В графе Объект налогообложения — поставьте 1, если платите налог с доходов, либо 2, если платите налог с доходов за вычетом расходов.
Введите свой код по ОКАТО (его можно узнать в письме из Росстата, которое Вам выдали при регистрации ИП в налоговой либо здесь)
Введите Код Бюджетной Классификации (КБК). Актуальный КБК всегда можно узнать на сайте налоговой инспекции (например здесь)
В строчках 030, 040 и 050 укажите сколько налогов Вы исчислили к уплате за соответствующие налоговые периоды. Указать надо суммы именно за первый квартал, полугодие и девять месяцев, т.е. в строке за первый квартил указываете сумму налога за первый квартал, в полугодии — за полугодие (первый квартал + второй квартал), в девять месяцев — первый квартал + второй квартал + третий квартал.
В строку 060 нужно записать результат расчитанный по формуле: строка 260 (с третьей страницы) минус строка 280 (с третьей страницы) минус строка 050. Если этот результат получается отрицательным — в эту строку ничего записывать не надо.
Если в предыдущей строке (060) результат получился отрицательным — нужно заполнить строку 070. В строку 070 записывается результат расчитанный по формуле: стр. 050 минус (стр. 260 минус стр.280).
Третья страница (см. скриншот)
Поставьте номер страницы
Укажите свою налоговую ставку
В строке 210 укажите сумму полученных доходов за весь год
Строки 220 и 230 — только для УСН доходы минус расходы, т.е. в данном случае не заполняются.
В строке Налоговая база для исчисления налога за налоговый период — пишем свою налоговую базу (в примере она совпадает со строкой 210)
Строка 260 — Сумма исчисленного налога за налоговый период — это сумма всего исчисленного налога за год.
В строку 280 нужно записать сумму уплаченных страховых взносов уменьшающих сумму исчисленного налога (не более чем на 50% до 2012 года, до 100 % за 2012 год и далее). Т.е. сумму, на которую Вы уменьшаете свой налог УСН.
Убедитесь, что на всех трех страницах проставлены даты сдачи и Ваша подпись и перед сдачей покажите налоговую декларацию своему налоговому инспектору, чтобы он смог ее проверить. Не забудьте поставить печать (если используете).
Как подавать налоговую декларацию УСН?
Налоговая декларация может быть подана:
лично;
по почте (с описью вложения);
по телекоммуникационным каналам связи (через интернет).
Подавать налоговую декларацию ИП нужно в налоговый орган по месту своего учета.
За нарушение сроков подачи придется платить штрафы, так что лучше не задерживаться. При подаче налоговой декларации лично — сделайте две копии — одна останется в налоговой, а другую, с пометкой о сдаче — отдадут Вам — обязательно сохраните эту копию. Если предприниматель подает налоговую декларацию по почте (с описью вложения) — в почтовом отделении выдадут квитанцию с датой — эта дата и будет считаться датой подачи декларации. В том случае, когда ИП одновременно ведет деятельность по нескольким системам налогообложения (например УСН + ЕНВД), необходимо подавать отдельно декларации и по УСН и по ЕНВД.
Сроки сдачи налоговой декларации для ИП на УСН
Налоговая декларация для индивидуальных предпринимателей на УСН (упрощенной системе налогообложения) в 2012-2013 годах заполняется и подается один раз в год (т.е. Вам не нужно заполнять и подавать декларацию каждый квартал) в срок до 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.
И еще раз про БУХУЧЕТ на УСН и ЕНВД
С 1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”. Соответственно, Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ прекращает свое действие с указанной даты.
Многим организациям и индивидуальным предпринимателям неясно применение некоторых положений нового нормативного акта. В частности, непонятно, должны ли те, кто использует УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, вести бухучет и представлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность.
Разъяснения по этому поводу приведены в опубликованных письмах Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-09/80 и от 23.10.2012 № 03-11-11/324.
Ведение бухучета
Обязанности вести бухучет посвящена статья 6 Закона № 402-ФЗ. В ней указано, что экономический субъект должен исполнять эту обязанность в соответствии с данным законом, если иное не установлено законодательством. Бухгалтерский учет согласно Закону № 402-ФЗ могут не вести:
- индивидуальный предприниматель и лицо, занимающееся частной практикой, при условии, что в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством;
- находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, при условии, что они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Обо всем этом говорится в части первой и подпунктах 1 и 2 части второй статьи 6 Закона № 402-ФЗ.
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД
Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 23.10.2012 № 03-11-11/324, индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, с 1 января 2013 года могут не вести бухучет. Ведь они подпадают под действие подпункта 1 части 2 статьи 6 Закона № 402-ФЗ, о чем свидетельствуют положения подпункта 3 пункта 1 статьи 23, пунктов 1, 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
В обязанность налогоплательщиков вменяется ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ).
В целях применения ЕНВД объектом налогообложения признается вмененный доход от определенного вида предпринимательской деятельности налогоплательщика. Налоговая база по ЕНВД – это величина вмененного дохода. Она рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, который характеризует данный вид бизнеса (п. п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому плательщик ЕНВД должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода. Так, в случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17.07.2012 № 03-11-10/ 29. Этот документ ФНС России направила нижестоящим налоговым органам письмом от 21.08.2012 № ЕД-4-3/13838 для сведения и использования в работе.
Индивидуальный предприниматель на УСН
В отношении индивидуальных предпринимателей на УСН отметим, что они также с 2013 года вправе не вести бухучет. Ведь статьей 346.24 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.
Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 05.09.2012 № 03-11-11/267, от 08.08.2012 № 03-11-11/233.
Индивидуальный предприниматель на ОСНО
В письмах от 26.07.2012 № 03-11-11/221 и от 27.08.2012 № 03-11-11/257 специалисты финансового министерства отметили, что от обязанности ведения бухучета в соответствии с Законом № 402-ФЗ освобождаются и индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения. Дело в том, что они учет доходов и расходов осуществляют в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, утвержденной приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
Индивидуальный предприниматель на ЕСХН
На основании пункта 8 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н. Значит, индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, освобождаются от обязанности ведения бухучета (см. письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-11-11/257).
Организация на УСН
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ организации, перешедшие на УСН, освобождены от обязанности ведения бухучета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов).
С 1 января 2013 года в связи с вступлением в силу Закона № 402-ФЗ указанные организации должны вести бухучет. Ведь они не включены в перечень лиц, освобожденных от его ведения. Это следует из письма Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-09/80.
Аналогичный вывод специалисты финансового министерства сделали в письме от 26.03.2012 № 03-11-06/2/46. По пункту 3 статьи 10 Закона № 402-ФЗ бухучет ведется посредством двойной записи на счетах бухучета, если иное не установлено федеральными стандартами.
Представление бухгалтерской отчетности
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ, которая начинает действовать с 1 января 2013 года, существуют следующие обязанности налогоплательщиков:
- для индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет – представлять в ИФНС по месту жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
- для организации – представлять в ИФНС по месту нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Исключение сделано для организации, которая в соответствии с Законом № 402-ФЗ не обязана вести бухгалтерский учет.
Так как индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН, вправе не вести бухучет в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и в рамках УСН, то, соответственно, они не обязаны с 2013 года представлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность (см. письмо Минфина России от 08.08.2012 № 03-11-11/233). То же самое можно сказать и об индивидуальных предпринимателях, уплачивающих налоги общей системы налогообложения и ЕСХН.
Согласно письму Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-09/80 организации на УСН с 1 января 2013 года должны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Как уже говорилось, они не освобождены Законом № 402-ФЗ от ведения бухучета. При этом организациям – субъектам малого предпринимательства следует формировать отчетность по упрощенной системе. Основание – пункт 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н “О формах бухгалтерской отчетности” (далее – Приказ № 66н). А именно: – в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации по статьям); – в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Напомним, что приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н внесены изменения в приказ № 66н. Согласно им, субъектам малого предпринимательства следует представлять в ИФНС бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках по специальным формам, которые приведены в приложении 5 к приказу № 66н. Причем формы об изменении капитала, о движении денежных средств, а также пояснительные записки эти субъекты представлять не должны.
Критерии субъектов малого предпринимательства
Критерии отнесения налогоплательщиков к категории субъектов малого предпринимательства закреплены в Федеральном законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”.
Так, субъекты малого предпринимательства должны отвечать следующим требованиям:
- суммарная доля участия в уставном (складочном) капитале организации органов власти (всех уровней), иностранных юридических лиц и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, а также доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 процентов;
- средняя численность работников организации за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн рублей.
Отметим, что организации для применения УСН должны соответствовать в 2013 году аналогичным условиям:
- доля участия любых других юридических лиц в уставном капитале организации должна составлять не более 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- средняя численность работников за отчетный период должна быть не больше 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- доходы в течение года не должны превышать 60 млн рублей (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Переход с ЕНВД на УСН
Можно ли перейти с системы налогообложения в виде ЕНВД на «упрощенку» в том месяце, в котором он утратил право на уплату ЕНВД?
Если нарушение, ограничивающее применение системы налогообложения в виде ЕНВД, допущено в 2012 году, то налогоплательщик, перешедший в связи с этим на общий режим, заявление о переходе на УСН с 1 января 2013 года вправе подать не позднее 31 декабря 2012 года (письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/231).
