Вычитаем 1% взноса в ПФР из аванса по УСН для ИП на УСН 6%
В последнее время у моих предпринимателей возникает вопрос — А можно ли вычитать взнос 1% в ПФР из аванса по налогу УСН? Ответ: ДА, можно! МинФин разрешил это делать (Письмо от 07.12.2015 № 03-11-09/71357).
Статья про 1% в ПФР при доходе более 300 тыс. рублей
Рассмотрим на примере:
ИП на УСН 6% без сотрудников.
За 2015 год доход ИП составил 500 000 рублей.
ИП заплатил до 1-го апреля 2016 года 1% от суммы, превышающей годовой доход в размере 300 000 рублей. То есть, заплатил 2 000 рублей.
(500 000 – 300 000) * 1% = 2 000 рублей.
За первый квартал 2016 года доход составил 200 000 рублей
ИП заплатил в ПФР и ФФОМС фиксированные взносы, в размере 5788,33 руб. до 31 марта 2016 года.
1. Аванс по УСН за первый квартал 2016 года составит:
200 000 * 6% = 12 000 рублей
2. Так как ИП заплатил взносы в ПФР и ФФОМС до окончания первого квартала (до 31 марта), то он может вычесть эту сумму из аванса по УСН. Если же заплатили взносы ПОСЛЕ 31-го марта, то так делать нельзя.
3. Также он может вычесть тот самый 1%, который он заплатил до 1-го апреля 2016 года.
4. Соответственно, можно сделать следующий вычет:
5788,33+2000 = 7788,33 руб.
5. Окончательная сумма по авансу по УСН за 1 квартал 2016 года.
12 000 – 7 788,33 = 4211,67 рублей.
Этот аванс по УСН за 1 квартал 2016 года нужно заплатить с 1-го по 25 апреля 2016 года.
Налоги ИП в 2016 году
Расчет суммы платежа в фиксированном размере производится от суммы минимального размера оплаты труда по состоянию на 1 января финансового года, т.е. на начало расчетного периода.
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 1 января 2016 года установлен в сумме 6204 рублей в месяц.
1. Уплата взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами производится в зависимости от дохода:
Если доход меньше или равен 300 тыс. руб. в год, то страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере, рассчитанном по формуле:
МРОТ * тариф * 12 месяцев = 6204 * 26% * 12 = 19356,48 руб. (за 2016 год).
Если доходы превысят 300 тыс. руб., то в ПФР необходимо будет перечислить указанный выше платеж плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
МРОТ * тариф * 12 месяцев + 1 % от суммы, превышающей 300 тыс. рублей.
Общая сумма страховых взносов, перечисляемых за себя плательщиками, доход которых превышает 300 тыс.рублей, ограничена предельной величиной.
Она рассчитывается: 8 МРОТ * тариф * 12 месяцев
8 * 6204 * 26% * 12 = 154851,84 рублей (на 2016 год).
В случае непредставления отчетности, в том числе нулевой, в органы Федеральной налоговой службы, страховые взносы будут рассчитаны исходя из 8 МРОТ:
6204 * 8 * 26% * 12мес. = 154851,84 руб.
Сроки уплаты:
Фиксированный платеж, исходя из одного МРОТ, должен перечисляться не позднее 31 декабря текущего расчетного периода. т.е за 2016 год — не позднее 31 декабря 2016 года. Для тех лиц, кто уплачивает дополнительно с сумм дохода, превышающих 300 тыс. рублей, установлен отдельный срок для уплаты взносов — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (за 2015 год — не позднее 1 апреля 2016 года, за 2016 год — не позднее 1 апреля 2017 года. На КБК 392 102 021 400 612 00 160).
2. Уплата взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) не зависит от дохода для всех категорий самозанятого населения
Уплачивается в фиксированном размере по формуле:
МРОТ * тариф * 12 = 6204 * 5,1% * 12 = 3796,85 рублей (на 2016 год).
Срок уплаты: не позднее 31 декабря 2016 г.
Уплата страховых взносов в ПФР осуществляется в 2016 году:
на обязательное пенсионное страхование (ОПС) на КБК — 392 102 02140 06 1100 160;
на обязательное медицинское страхование (ОМС) на КБК — 392 102 02103 08 1011 160.
Уплата производится отдельными платежными документами по каждому КБК.
Сколько нужно платить взносов в ПФР и ФФОМС в квартал?
Нужно просто разделить годовые платежи на 4 (количество кварталов в году):
Взносы в ПФР: 19356,48 : 4 = 4839,12 рублей
Взносы в ФФОМС: 3796,85 : 4 = 949,21 рублей
Итого за квартал: 5788,33 рублей
Когда нужно платить взносы в ПФР и ФФОМС поквартально?
Например, Вы на УСН 6% и хотите сразу делать налоговые вычеты из УСН поквартально, то взносы в ПФР и ФФОМС необходимо делать в следующие периоды:
За первый квартал 2016 года: с 1 января до 31 марта
За второй квартал 2016: с 1 апреля до 30 июня
За третий квартал 2016: с 1 июля до 30 сентября
За четвертый квартал 2016: с 1 октября по 31 декабря
