"
1

Вычитаем 1% взноса в ПФР из аванса по УСН для ИП на УСН 6%

Автор Частный бухгалтер on 16 Апрель 2016 in Заметки |

В последнее время у моих предпринимателей возникает вопрос — А можно ли вычитать взнос 1% в ПФР из аванса по налогу УСН? Ответ: ДА, можно! МинФин разрешил это делать (Письмо от  07.12.2015 № 03-11-09/71357).

Статья про 1% в ПФР при доходе более 300 тыс. рублей

Рассмотрим на примере:

ИП на УСН 6% без сотрудников.

За 2015 год доход ИП составил 500 000 рублей.
ИП заплатил до 1-го апреля 2016 года 1% от суммы, превышающей годовой доход в размере 300 000 рублей. То есть, заплатил 2 000 рублей.

(500 000 – 300 000) * 1% = 2 000 рублей.

За первый квартал 2016 года доход составил 200 000 рублей
ИП заплатил в ПФР и ФФОМС фиксированные взносы, в размере 5788,33 руб. до 31 марта 2016 года.

1. Аванс по УСН за первый квартал 2016 года составит:

200 000 * 6% = 12 000 рублей

2. Так как ИП заплатил взносы в ПФР и ФФОМС до окончания первого квартала (до 31 марта), то он может вычесть эту сумму из аванса по УСН. Если же заплатили взносы ПОСЛЕ 31-го марта, то так делать нельзя.

3. Также он может вычесть тот самый 1%, который он заплатил до 1-го апреля 2016 года.

4. Соответственно, можно сделать следующий вычет:

5788,33+2000 = 7788,33 руб.

5. Окончательная сумма по авансу по УСН за 1 квартал 2016 года.

12 000 – 7 788,33 = 4211,67 рублей.

Этот аванс по УСН за 1 квартал 2016 года нужно заплатить с 1-го по 25 апреля 2016 года.


Метки: ,

1

Как ИП должен платить 1% в ПФР при доходе более 300 тысяч рублей в год в 2016 году (по итогам 2015-го)?

Posted by Частный бухгалтер on 16 Октябрь 2015 in Заметки |

2015 год скоро закончится, а это значит что опять пойдет поток вопросов о том, как платить 1% при доходе более, чем 300 тысяч в год. Рассмотрим вопрос про 1%, который будем рассчитывать по итогам 2015 года, а оплатить этот 1 процент нужно будет до 1-го апреля 2016-го. Для тех, кто не знает сколько нужно платить […]

Метки: , , , , , ,

@
0

Как заполнить налоговую декларацию для ИП и ООО на УСН

Автор Частный бухгалтер on 19 Апрель 2013 @ 12:09
in Заметки |

Налоговая декларация для ИП и ООО на УСН

Пример заполнения налоговой декларации УСН

В примере приведена декларация для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения с налоговой ставкой 6% (доходы)

Первая страница (см. скриншот)

Заполните свой ИНН
Номер корректировки — 0 (если Вы сдаете декларацию, а не исправления к ней)
Код налогового периода — 34 (это означает, что декларация сдается за год)
Отчетный год — год за который отчитываетесь
Код налогового органа — четырехзначный код Вашей налоговой инспекции (можно узнать в уведомлении о постановке на учет физического лица в налоговом органе, которое Вам выдали при регистрации ИП в налоговой, либо здесь)
Код по месту нахождения — код 120 значит по месту жительства ИП
Заполните свои ФИО
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД — напишите свой основной код ОКВЭД (его можно узнать в выписке из ЕГРИП, которую Вы получили при регистрации ИП в налоговой)
Напишите свой номер контактного телефона
Напишите, сколько страниц в Вашей налоговой декларации по УСН (обычно их 3)
Если будете сдавать декларацию самостоятельно (а не с помощью представителя) поставьте 1 в поле налогоплательщик/представитель налогоплательщика
Заполните дату (дату подачи декларации в налоговую инспекцию — если подавать будете не сразу, лучше пропустить и написать ее от руки в день сдачи

 

Вторая страница (см. скриншот)

Поставьте номер страницы
В графе Объект налогообложения — поставьте 1, если платите налог с доходов, либо 2, если платите налог с доходов за вычетом расходов.
Введите свой код по ОКАТО (его можно узнать в письме из Росстата, которое Вам выдали при регистрации ИП в налоговой либо здесь)
Введите Код Бюджетной Классификации (КБК). Актуальный КБК всегда можно узнать на сайте налоговой инспекции (например здесь)
В строчках 030, 040 и 050 укажите сколько налогов Вы исчислили к уплате за соответствующие налоговые периоды. Указать надо суммы именно за первый квартал, полугодие и девять месяцев, т.е. в строке за первый квартил указываете сумму налога за первый квартал, в полугодии — за полугодие (первый квартал + второй квартал), в девять месяцев — первый квартал + второй квартал + третий квартал.
В строку 060 нужно записать результат расчитанный по формуле: строка 260 (с третьей страницы) минус строка 280 (с третьей страницы) минус строка 050. Если этот результат получается отрицательным — в эту строку ничего записывать не надо.
Если в предыдущей строке (060) результат получился отрицательным — нужно заполнить строку 070. В строку 070 записывается результат расчитанный по формуле: стр. 050 минус (стр. 260 минус стр.280).

 

Третья страница (см. скриншот)

Поставьте номер страницы
Укажите свою налоговую ставку
В строке 210 укажите сумму полученных доходов за весь год
Строки 220 и 230 — только для УСН доходы минус расходы, т.е. в данном случае не заполняются.
В строке Налоговая база для исчисления налога за налоговый период — пишем свою налоговую базу (в примере она совпадает со строкой 210)
Строка 260 — Сумма исчисленного налога за налоговый период — это сумма всего исчисленного налога за год.
В строку 280 нужно записать сумму уплаченных страховых взносов уменьшающих сумму исчисленного налога (не более чем на 50% до 2012 года, до 100 % за 2012 год и далее). Т.е. сумму, на которую Вы уменьшаете свой налог УСН.
Убедитесь, что на всех трех страницах проставлены даты сдачи и Ваша подпись и перед сдачей покажите налоговую декларацию своему налоговому инспектору, чтобы он смог ее проверить. Не забудьте поставить печать (если используете).

 

Как подавать налоговую декларацию УСН?

Налоговая декларация может быть подана:

лично;
по почте (с описью вложения);
по телекоммуникационным каналам связи (через интернет).
Подавать налоговую декларацию ИП нужно в налоговый орган по месту своего учета.

За нарушение сроков подачи придется платить штрафы, так что лучше не задерживаться. При подаче налоговой декларации лично — сделайте две копии — одна останется в налоговой, а другую, с пометкой о сдаче — отдадут Вам — обязательно сохраните эту копию. Если предприниматель подает налоговую декларацию по почте (с описью вложения) — в почтовом отделении выдадут квитанцию с датой — эта дата и будет считаться датой подачи декларации. В том случае, когда ИП одновременно ведет деятельность по нескольким системам налогообложения (например УСН + ЕНВД), необходимо подавать отдельно декларации и по УСН и по ЕНВД.

Сроки сдачи налоговой декларации для ИП на УСН

Налоговая декларация для индивидуальных предпринимателей на УСН (упрощенной системе налогообложения) в 2012-2013 годах заполняется и подается один раз в год (т.е. Вам не нужно заполнять и подавать декларацию каждый квартал) в срок до 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.


Метки: , ,

*
0

И еще раз про БУХУЧЕТ на УСН и ЕНВД

Автор Частный бухгалтер on 12 Декабрь 2012 in Заметки |

С 1 января 2013 года вступает в силу Фе­деральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”. Соответственно, Федеральный за­кон от 21.11.1996 № 129-ФЗ прекращает свое действие с указанной даты.
Многим организациям и индивидуальным предпринимателям неясно применение неко­торых положений нового нормативного акта. В частности, непонятно, должны ли те, кто ис­пользует УСН и систему налогообложения в ви­де ЕНВД, вести бухучет и представлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность.

Разъяснения по этому поводу приведены в опубликованных письмах Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-09/80 и от 23.10.2012 № 03-11-11/324.

Ведение бухучета
Обязанности вести бухучет посвящена ста­тья 6 Закона № 402-ФЗ. В ней указано, что эко­номический субъект должен исполнять эту обя­занность в соответствии с данным законом, если иное не установлено законодательством. Бухгалтерский учет согласно Закону № 402-ФЗ могут не вести:

  • индивидуальный предприниматель и ли­цо, занимающееся частной практикой, при условии, что в соответствии с законодатель­ством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, уста­новленном указанным законодательством;
  • находящиеся на территории Российской Фе­дерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодатель­ством иностранного государства, при условии, что они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Обо всем этом говорится в части первой и подпунктах 1 и 2 части второй статьи 6 Зако­на № 402-ФЗ.

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД

Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 23.10.2012 № 03-11-11/324, инди­видуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, с 1 января 2013 года могут не вести бухучет. Ведь они подпадают под действие под­пункта 1 части 2 статьи 6 Закона № 402-ФЗ, о чем свидетельствуют положения подпунк­та 3 пункта 1 статьи 23, пунктов 1, 2 и 9 ста­тьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
В обязанность налогоплательщиков вменя­ется ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налого­обложения, если такая обязанность предусмот­рена законодательством о налогах и сборах (подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ).
В целях применения ЕНВД объектом нало­гообложения признается вмененный доход от определенного вида предпринимательской де­ятельности налогоплательщика. Налоговая ба­за по ЕНВД – это величина вмененного дохода. Она рассчитывается как произведение базо­вой доходности по определенному виду пред­принимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, который характеризует данный вид бизнеса (п. п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому плательщик ЕНВД должен вести учет физиче­ских показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода. Так, в случае если в течение налогового периода у налого­плательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учиты­вает указанное изменение с начала того меся­ца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в пись­ме Минфина России от 17.07.2012 № 03-11-10/ 29. Этот документ ФНС России направила ни­жестоящим налоговым органам письмом от 21.08.2012 № ЕД-4-3/13838 для сведения и ис­пользования в работе.

Индивидуальный предприниматель на УСН

В отношении индивидуальных предпринима­телей на УСН отметим, что они также с 2013 го­да вправе не вести бухучет. Ведь статьей 346.24 Налогового кодекса РФ установлено, что нало­гоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчи­сления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.
Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 05.09.2012 № 03-11-11/267, от 08.08.2012 № 03-11-11/233.

Индивидуальный предприниматель на ОСНО

В письмах от 26.07.2012 № 03-11-11/221 и от 27.08.2012 № 03-11-11/257 специали­сты финансового министерства отметили, что от обязанности ведения бухучета в соответ­ствии с Законом № 402-ФЗ освобождаются и индивидуальные предприниматели, при­меняющие общий режим налогообложения. Дело в том, что они учет доходов и расходов осуществляют в Книге учета доходов и расхо­дов и хозяйственных операций индивидуаль­ного предпринимателя, утвержденной при­казом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Индивидуальный предприниматель на ЕСХН

На основании пункта 8 статьи 346.5 Налого­вого кодекса РФ для целей исчисления налого­вой базы по ЕСХН индивидуальные предприни­матели ведут учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов, форма и порядок за­полнения которой утверждены приказом Мин­фина России от 11.12.2006 № 169н. Значит, индивидуальные предприниматели, применя­ющие систему налогообложения для сельско­хозяйственных товаропроизводителей, осво­бождаются от обязанности ведения бухучета (см. письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-11-11/257).

Организация на УСН

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Феде­рального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ ор­ганизации, перешедшие на УСН, освобождены от обязанности ведения бухучета (за исключе­нием учета основных средств и нематериаль­ных активов).

С 1 января 2013 года в связи с вступле­нием в силу Закона № 402-ФЗ указанные организации должны вести бухучет. Ведь они не включены в перечень лиц, освобожденных от его ведения. Это следует из письма Мин­фина России от 23.10.2012 № 03-11-09/80.

Аналогичный вывод специалисты финан­сового министерства сделали в письме от 26.03.2012 № 03-11-06/2/46. По пункту 3 статьи 10 Закона № 402-ФЗ бухучет ведется посредством двойной записи на счетах бух­учета, если иное не установлено федеральны­ми стандартами.

Представление бухгалтерской отчетности
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 23 На­логового кодекса РФ в редакции Федераль­ного закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ, которая начинает действовать с 1 января 2013 года, существуют следующие обязанности налого­плательщиков:

  • для индивидуального предпринимателя, но­тариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский каби­нет – представлять в ИФНС по месту жи­тельства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
  • для организации – представлять в ИФНС по месту нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Исключение сде­лано для организации, которая в соответ­ствии с Законом № 402-ФЗ не обязана вести бухгалтерский учет.

Так как индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в ви­де ЕНВД и УСН, вправе не вести бухучет в от­ношении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и в рамках УСН, то, соот­ветственно, они не обязаны с 2013 года пред­ставлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность (см. письмо Минфина России от 08.08.2012 № 03-11-11/233). То же самое можно сказать и об индивидуальных предпринимателях, упла­чивающих налоги общей системы налогообло­жения и ЕСХН.
Согласно письму Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-09/80 организации на УСН с 1 января 2013 года должны представ­лять в налоговые органы бухгалтерскую от­четность в общеустановленном порядке. Как уже говорилось, они не освобождены Законом № 402-ФЗ от ведения бухучета. При этом ор­ганизациям – субъектам малого предприни­мательства следует формировать отчетность по упрощенной системе. Основание – пункт 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н “О формах бухгалтерской отчетности” (далее – Приказ № 66н). А именно: – в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации по статьям); – в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финан­совых результатов ее деятельности. Напомним, что приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н внесены изменения в при­каз № 66н. Согласно им, субъектам малого предпринимательства следует представлять в ИФНС бухгалтерский баланс и отчет о при­былях и убытках по специальным формам, ко­торые приведены в приложении 5 к приказу № 66н. Причем формы об изменении капитала, о движении денежных средств, а также поясни­тельные записки эти субъекты представлять не должны.

Критерии субъектов малого предпринимательства
Критерии отнесения налогоплательщиков к категории субъектов малого предпринима­тельства закреплены в Федеральном законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Россий­ской Федерации”.
Так, субъекты малого пред­принимательства должны отвечать следующим требованиям:

  • суммарная доля участия в уставном (скла­дочном) капитале организации органов власти (всех уровней), иностранных юри­дических лиц и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, а также доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являю­щимся субъектами малого и среднего пред­принимательства, не должна превышать 25 процентов;
  • средняя численность работников организа­ции за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн рублей.

Отметим, что организации для применения УСН должны соответствовать в 2013 году ана­логичным условиям:

  • доля участия любых других юридических лиц в уставном капитале организации должна составлять не более 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • средняя численность работников за отчет­ный период должна быть не больше 100 че­ловек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • доходы в течение года не должны превышать 60 млн рублей (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Метки: , ,

*
0

Переход с ЕНВД на УСН

Автор Частный бухгалтер on 8 Ноябрь 2012 in Заметки |

Можно ли перейти с системы налогообложения в виде ЕНВД на «упрощенку» в том месяце, в котором он утратил право на уплату ЕНВД?

Если нарушение, ограничивающее применение системы налогообложения в виде ЕНВД, допущено в 2012 году, то налогоплательщик, перешедший в связи с этим на общий режим, заявление о переходе на УСН с 1 января 2013 года вправе подать не позднее 31 декабря 2012 года (письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/231).


Метки: ,